|
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Принят Государственной Думой 24 июля 2019 года
Одобрен Советом Федерации 26 июля 2019 года
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340;
2001, № 1, ст. 18; № 33, ст. 3413, 3421, 3429; 2002, № 22, ст.
2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 1, ст. 2, 6; № 28, ст. 2886; № 52,
ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3222; № 34, ст.
3520; 2005, № 1, ст. 30; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2713; № 30,
ст. 3118; № 52, ст. 5581; 2006, № 31, ст. 3433, 3436, 3443; № 45,
ст. 4627; 2007, № 1, ст. 31, 39; № 21, ст. 2461; № 22, ст.
2563; № 31, ст. 3991, 4013; № 45, ст. 5417; № 49, ст. 6045,
6071; № 50, ст. 6237, 6245; 2008, № 27, ст. 3126; № 30, ст.
3598, 3614; № 48, ст. 5519; № 49, ст. 5723; № 52, ст. 6237;
2009, № 1, ст. 31; № 11, ст. 1265; № 29, ст. 3598; № 48,
ст. 5731, 5732; № 51, ст. 6153, 6155; № 52, ст. 6455; 2010, № 15,
ст. 1737; № 19, ст. 2291; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 47,
ст. 6034; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7, 9,
21, 37; № 11, ст. 1492; № 24, ст. 3357; № 27, ст. 3881; № 30,
ст. 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597; № 45, ст. 6335; № 47,
ст. 6610, 6611; № 48, ст. 6729; № 49, ст. 7014, 7016, 7037; 2012, № 19,
ст. 2281; № 25, ст. 3268; № 27, ст. 3588; № 41, ст. 5527; № 49,
ст. 6748, 6751; № 53, ст. 7584, 7596; 2013, № 23, ст. 2866; № 30,
ст. 4081; № 40, ст. 5038, 5039; № 44, ст. 5640; № 51, ст.
6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 8, ст. 737; № 16, ст. 1835,
1838; № 19, ст. 2313; № 26, ст. 3373; № 30, ст. 4220; № 48,
ст. 6647, 6657, 6663; 2015, № 1, ст. 13, 16, 18, 32; № 10, ст.
1402; № 24, ст. 3377; № 27, ст. 3968; № 48, ст. 6688, 6689,
6691, 6692, 6694; 2016, № 1, ст. 18; № 7, ст. 920; № 9, ст.
1169; № 15, ст. 2063, 2064; № 18, ст. 2504; № 27, ст. 4158,
4175, 4176, 4182; № 49, ст. 6844; 2017, № 11, ст. 1534; № 15,
ст. 2131; № 30, ст. 4446; № 31, ст. 4803; № 40, ст. 5753; № 49,
ст. 7307, 7314, 7316, 7318, 7325; 2018, № 1, ст. 20, 50; № 18, ст.
2568, 2575, 2583; № 24, ст. 3404; № 30, ст. 4534; № 32, ст.
5087, 5094, 5095; № 49, ст. 7496, 7499; № 53, ст. 8419; 2019, № 16,
ст. 1826; № 18, ст. 2202, 2225; № 23, ст. 2908, 2920; № 27,
ст. 3527) следующие изменения:
1) в статье 179.5:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 3 следующего содержания:
"3) объекты имущества, которые непосредственно используются
для производства электрической и (или) тепловой энергии путем преобразования
тепловой энергии, образующейся в результате сгорания средних дистиллятов, в
электрическую и (или) использования такой тепловой энергии для изменения
термодинамических параметров теплоносителя.";
б) пункт 4 дополнить подпунктом 3 следующего содержания:
"3) в отношении объектов имущества, указанных в подпункте 3
пункта 1 настоящей статьи, - копии документов, подтверждающих право
собственности (право оперативного управления) на указанные объекты имущества,
их ввод в эксплуатацию.";
в) пункт 9 дополнить подпунктом 3 следующего содержания:
"3) прекращения права собственности (права оперативного
управления), вывод из эксплуатации объектов имущества, указанных в подпункте
3 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых в налоговый орган
представлены копии документов, подтверждающих право собственности (право
оперативного управления) на указанные объекты имущества, в соответствии с
пунктами 4 и (или) 7 настоящей статьи, - с даты прекращения права
собственности (права оперативного управления), вывода из эксплуатации
последнего из указанных объектов.";
2) пункт 8 статьи 179.6 дополнить подпунктами 13 - 16 следующего
содержания:
"13) замедленное коксование;
14) гидроконверсия тяжелых остатков;
15) получение технического углерода путем термического или
термоокислительного разложения средних дистиллятов;
16) производство битума путем окисления гудрона.";
3) в статье 179.7:
а) подпункт 2 пункта 6 дополнить абзацем следующего содержания:
"При подаче заявления о выдаче свидетельства
организация-заявитель вправе не представлять документы, ранее представленные
в налоговый орган в соответствии с положениями настоящей статьи.";
б) подпункт 2 пункта 12 изложить в следующей редакции:
"2) приостановление действия свидетельства у организации, с
которой заключен договор об оказании услуг по переработке нефтяного сырья. В
случае наличия у налогоплательщика нескольких свидетельств, полученных в
соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, налоговые органы приостанавливают
действие только свидетельства, полученного в связи с наличием у
налогоплательщика договора об оказании ему услуг по переработке нефтяного
сырья, заключенного с организацией, непосредственно осуществляющей указанную
переработку, действие свидетельства которой было приостановлено;";
в) в подпункте 4 пункта 16:
дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:
"получивших свидетельство по основаниям, указанным в пункте 3
настоящей статьи, в связи с наличием у них договора об оказании услуг по
переработке нефтяного сырья, заключенного с организацией, непосредственно
осуществляющей указанную переработку и получившей свидетельство по
основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи.";
абзац пятый считать абзацем шестым;
4) в пункте 1 статьи 181:
а) подпункт 11 изложить в следующей редакции:
"11) средние дистилляты. В целях настоящей главы средними
дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком или твердом состоянии
(при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров
ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной
переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих
сланцев, значения показателя плотности которых не превышают 1015 кг/м3 при
температуре 20 градусов Цельсия, за исключением:
прямогонного бензина;
циклогексана;
автомобильного бензина;
фракций, указанных в абзацах восьмом - пятнадцатом подпункта 10
настоящего пункта;
авиационного керосина, авиационного керосина марки Джет-А1;
дизельного топлива;
высоковязких продуктов, в том числе моторных масел для дизельных и
(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
продуктов нефтехимии, получаемых в процессах химических
превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно
технологической документации на технологическое оборудование, посредством
которого осуществляются химические превращения), дегидрирования,
алкилирования, окисления, гидратации, этерификации;
газового конденсата, смеси газового конденсата с нефтью,
непосредственно полученных с применением технологических процессов
деэтанизации и (или) стабилизации и (или) фракционирования (при условии
комбинации процесса фракционирования с процессом деэтанизации и (или)
стабилизации);
нефти;
битума, асфальта, кокса, технического углерода, серы;
иных продуктов, представляющих собой смесь углеводородов в жидком
состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760
миллиметров ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических,
непредельных и (или) кислородсодержащих соединений.
В целях настоящей главы высоковязкими продуктами признаются смеси
углеводородов в жидком или твердом состоянии (при температуре 20 градусов
Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в
результате применения хотя бы одного из следующих технологических процессов:
каталитическая депарафинизация;
гидроизодепарафинизация;
депарафинизация селективными растворителями;
деасфальтизация пропаном;
селективная очистка;
обезмасливание парафинов.
В целях настоящего подпункта смеси высоковязких продуктов с
неподакцизными товарами признаются высоковязкими продуктами.
При этом такие смеси углеводородов, их смеси с неподакцизными
товарами должны соответствовать одной или нескольким из следующих
физико-химических характеристик:
кинематическая вязкость при температуре 100 градусов Цельсия
составляет 2,2 сантистокса и более;
температура вспышки в открытом тигле составляет более 80 градусов
Цельсия и температура застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия.
Не относится к средним дистиллятам нефтяное сырье, при совершении
операций с которым выполняется хотя бы одно из следующих условий:
нефтяное сырье реализуется (передается) организацией -
пользователем недр при условии, что такое нефтяное сырье получено из
полезного ископаемого, добытого организацией - пользователем недр;
нефтяное сырье, полученное в результате переработки нефтяного сырья,
в дальнейшем реализуется (передается) организацией - собственником
переработанного нефтяного сырья, имеющей свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в смеси с нефтяным
сырьем, являющимся добытым полезным ископаемым для такой организации, и (или)
с нефтяным сырьем, приобретенным такой организацией у организаций -
пользователей недр, для которых такое нефтяное сырье является добытым
полезным ископаемым, при условии транспортировки указанной смеси магистральным
трубопроводом;
нефтяное сырье реализуется (передается) одной организацией,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по
переработке нефтяного сырья, другой организации, имеющей указанное
свидетельство и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции
по переработке средних дистиллятов, при условии дальнейшей переработки такого
сырья указанной другой организацией, в том числе на основе договора об
оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья;
нефтяное сырье при его направлении на переработку организацией,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по
переработке нефтяного сырья, на производственных мощностях, принадлежащих
такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации
услуги по переработке нефтяного сырья, в том числе на основе договора об
оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья;
нефтяное сырье при его получении (оприходовании) организацией,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по
переработке средних дистиллятов, и (или) свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в случае его дальнейшей
переработки указанной организацией, в том числе на основе договора об
оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья;";
б) подпункт 13.2 признать утратившим силу;
5) в пункте 1 статьи 182:
а) подпункт 8 изложить в следующей редакции:
"8) передача в структуре организации произведенных
подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за
исключением передачи произведенного прямогонного бензина и (или) средних
дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, битума,
асфальта, кокса, технического углерода, серы, высоковязких продуктов, а также
иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной
продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным
бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по
переработке средних дистиллятов, и (или) свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) передачи
произведенного денатурированного этилового спирта для производства
неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом;";
б) подпункты 35 - 37 признать утратившими силу;
6) подпункт 20 пункта 1 статьи 183 признать утратившим силу;
7) пункты 16 - 18 статьи 187 признать
утратившими силу;
8) в статье 193:
а) в пункте 8:
в абзаце третьем слова "с главой 26 настоящего Кодекса"
заменить словами "с пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса";
в абзаце пятом слово "сырья;" заменить словами
"сырья. Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом,
коэффициент СПЮ округляется до четвертого знака в соответствии с действующим
порядком округления;";
в абзаце двадцать первом слово "Агрегированное" заменить
словом "Агрегатное";
дополнить новыми абзацами двадцать вторым и двадцать третьим
следующего содержания:
"Объемы продуктов переработки нефтяного сырья, указанные в
абзацах восемнадцатом - двадцать первом настоящего пункта, учитываются при
определении показателя СПЮ с учетом нормативных потерь, возникающих после
отгрузки продуктов переработки нефтяного сырья и до перехода права
собственности на указанные продукты и связанных с технологическими
особенностями процесса транспортировки.
В случае возврата
продуктов переработки нефтяного сырья, отгруженных налогоплательщиком (в
случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании
налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных
налогоплательщику или по его поручению третьим лицам) в предыдущих налоговых
периодах, значения показателей VПБ, VСВ, VКС,
VТ за соответствующие налоговые периоды не пересчитываются, а
объемы возвращенных продуктов переработки нефтяного сырья исключаются из
соответствующих объемов VПБ, VСВ, VКС, VТ
в том налоговом периоде, в котором осуществлен возврат указанных
продуктов.";
абзацы двадцать второй - двадцать четвертый считать соответственно
абзацами двадцать четвертым - двадцать шестым;
абзац двадцать пятый считать абзацем двадцать седьмым и изложить
его в следующей редакции:
"объем автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного
топлива класса 5, произведенных, в том числе по договору об оказании
налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья, и реализованных
налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего
операции по переработке нефтяного сырья, и (или) иным лицом, входящим в одну
группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным
законодательством Российской Федерации, в налоговом периоде на биржевых
торгах, проводимых биржей (биржами), оказался менее минимальной величины
реализации на биржевых торгах автомобильного бензина класса 5 и (или)
дизельного топлива класса 5 соответственно, определяемой налогоплательщиком
самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Для целей настоящего абзаца реализацией признается заключение договора
купли-продажи на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами) в соответствии
с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 325-ФЗ "Об
организованных торгах". При этом факт заключения указанного договора
подтверждается со стороны соответствующей биржи (бирж) сводными выписками из
реестра договоров купли-продажи, заключенных налогоплательщиком (по поручению
налогоплательщика) или иным лицом, указанным в настоящем абзаце. Требования,
установленные настоящим абзацем, не распространяются на налогоплательщиков,
не осуществляющих производство автомобильного бензина класса 5 и дизельного
топлива класса 5 в налоговом периоде, в том числе на основании договора об
оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья. Также
требования настоящего абзаца не применяются при определении ставки акциза в
отношении нефтяного сырья, направленного на переработку на расположенные в
Хабаровском крае производственные мощности, указанные в свидетельстве о
регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья,
выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей
налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья.";
абзацы двадцать шестой - двадцать восьмой считать соответственно
абзацами двадцать восьмым - тридцатым;
абзац двадцать девятый считать абзацем тридцать первым и изложить
его в следующей редакции:
"В целях настоящей главы в случае, если продукты переработки
нефтяного сырья, указанные в настоящем пункте, произведены из направленного
на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве
собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок,
компонентов, не являющихся нефтяным сырьем), порядок определения количества
нефтепродуктов, произведенных из нефтяного сырья и реализованных
налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья
на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке
нефтяного сырья - переданных налогоплательщику и (или) по его поручению
третьим лицам), устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной
политике для целей налогообложения, при этом установленный порядок не
подлежит изменению в течение трех календарных лет, непосредственно следующих
за календарным годом утверждения указанного порядка.";
абзацы тридцатый - тридцать второй считать соответственно абзацами
тридцать вторым - тридцать четвертым;
б) пункт 9 признать утратившим силу;
9) абзацы шестнадцатый - восемнадцатый пункта 2 статьи 195
признать утратившими силу;
10) подпункт 9 пункта 4 статьи 199 признать утратившим силу;
11) в статье 200:
а) в пункте 21:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"21. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент,
установленный настоящим пунктом, суммы акциза, начисленные при получении
авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов
гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство)
эксплуатанта, и увеличенные на величину ВАВИА, определяемую в
соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов в
соответствии с пунктом 21 статьи 201 настоящего Кодекса.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Величина ВАВИА
определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
ВАВИА = ДКЕР
× VКЕР × КДТ_КОМП,
где VКЕР -
объем (в тоннах) полученного авиационного керосина, использованного в
налоговом периоде самим налогоплательщиком и (или) лицом, с которым
налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных
судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых
налогоплательщиком;
КДТ_КОМП -
коэффициент, определяемый в порядке, установленном пунктом 27 настоящей
статьи;
ДКЕР = ЦКЕРэксп
- ЦКЕРвр,
где ЦКЕРэксп -
средняя цена экспортной альтернативы для авиационного керосина, рассчитанная
в морских портах Российской Федерации, расположенных в Северо-Западном
федеральном округе, которая определяется по следующей формуле:
ЦКЕРэксп = ((ЦКЕРрт
- ТДТм - ЭПКЕР) × Р) × (1 + СНДС),
где ЦКЕРрт - средняя (среднеарифметическое значение за
все дни торгов) за налоговый период цена на авиационный керосин на
роттердамском рынке нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну;
ТДТм - величина, определяемая в порядке, установленном
пунктом 27 настоящей статьи;
ЭПКЕР - ставка вывозной таможенной пошлины в отношении
авиационного керосина, действовавшая в налоговом периоде, в долларах США за 1
тонну;
Р - среднее значение курса доллара США к рублю Российской
Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации,
определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое
значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого
Центральным банком Российской Федерации, за все дни в налоговом периоде;
СНДС - ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая
в налоговом периоде и указанная в пункте 3 статьи 164 настоящего Кодекса;
ЦКЕРвр - условное значение средней оптовой цены
реализации авиационного керосина на территории Российской Федерации,
принимаемое равным 48 300 рублям за 1 тонну на период с 1 августа по 31
декабря 2019 года включительно, 50 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января
по 31 декабря 2020 года включительно, 53 250 рублям за 1 тонну на период с 1
января по 31 декабря 2021 года включительно, 55 900 рублям за 1 тонну на
период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно, 58 700 рублям за 1
тонну на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно, 61 600
рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно.
Порядок расчета величины ЦКЕРрт определяется федеральным
органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных
правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере
конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг,
деятельности субъектов естественных монополий и рекламы. Указанный порядок
подлежит размещению на официальном сайте указанного федерального органа
исполнительной власти в сети "Интернет". При этом, если на 15-е
число месяца, непосредственно следующего за налоговым периодом, порядок
расчета величины ЦКЕРрт не определен, то для такого налогового
периода величина ЦКЕРрт принимается равной нулю.
Значения показателей ДКЕР и ЦКЕРэксп
округляются до целых значений в соответствии с действующим порядком
округления.
Показатель ЦКЕРэксп рассчитывается федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных
правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере
конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг,
деятельности субъектов естественных монополий и рекламы, в порядке,
установленном настоящим пунктом, и публикуется на официальном сайте
указанного федерального органа исполнительной власти в сети
"Интернет" до истечения 15 дней, следующих за днем окончания
налогового периода.
В случае, если величина ЦКЕРвр не установлена для
налогового периода, в таком налоговом периоде величина ДКЕР
принимается равной нулю.
Если значение величины ДКЕР, определенное
налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом,
оказалось менее нуля, то в таком налоговом периоде величина ДКЕР
принимается равной нулю.";
б) в пункте 22:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При использовании полученных средних дистиллятов
налогоплательщиком в качестве топлива для бункеровки (заправки) водных судов
и (или) установок и сооружений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи
179.5 настоящего Кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве
собственности или ином законном основании, или в качестве топлива при
производстве электрической и (или) тепловой энергии на объектах имущества,
которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, в
отношении которых в налоговый орган представлены копии документов,
подтверждающих право собственности (право оперативного управления) на
указанные объекты имущества, применяется коэффициент, равный 2.";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Если иное не указано в настоящем пункте, величина ВФ
определяется как произведение коэффициента 1 000 и объема использования в
налоговом периоде полученных после 1 января 2022 года налогоплательщиком
средних дистиллятов в качестве топлива для бункеровки (заправки) водных судов
и (или) установок и сооружений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи
179.5 настоящего Кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве
собственности или ином законном основании, или в качестве топлива при
производстве электрической и (или) тепловой энергии на объектах имущества,
которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, в
отношении которых в налоговый орган представлены копии документов,
подтверждающих право собственности (право оперативного управления) на
указанные объекты имущества.";
в) в пункте 23:
в абзаце первом слова "на величину ВБ,
определяемую" заменить словами "на величины ВБ и ВДФО,
определяемые";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Величина ВДФО определяется как произведение
коэффициента КДФО и объема реализации (в том числе на основе
договоров поручения, комиссии либо агентских договоров) российской
организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или)
российской организацией, имеющей лицензию на осуществление
погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на
железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах),
или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков
бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты,
посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов
иностранной организации, в налоговом периоде средних дистиллятов, вывезенных
за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных
судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.
КДФО - коэффициент, характеризующий региональные
особенности производства средних дистиллятов.
В отношении средних дистиллятов, реализованных организацией,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке
нефтяного сырья (далее в настоящей статье - организация - первый
собственник), принадлежащих организации - первому собственнику на праве
собственности и произведенных организацией - первым собственником либо
организацией, с которой у нее заключен договор об оказании ей услуг по
переработке нефтяного сырья, на производственных мощностях по переработке
нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица,
непосредственно совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и
расположенных в Хабаровском крае, либо реализованных организацией,
признаваемой взаимозависимым лицом с организацией - первым собственником в
соответствии с положениями статьи 105.1 настоящего Кодекса, получившей право
собственности на указанные в настоящем абзаце средние дистилляты в результате
их приобретения непосредственно у организации - первого собственника,
значение КДФО принимается равным:
2 100 - по 31 декабря 2021 года включительно;
1 100 - начиная с 1 января 2022 года.
В случае реализации средних дистиллятов иными организациями
значение коэффициента КДФО принимается равным 0.
Значение величины ВДФО округляется до целых значений в
соответствии с действующим порядком округления.";
г) в пункте 27:
абзацы третий - пятый изложить в следующей редакции:
"КДЕМП = ДАБ × VАБ ×
КАБ_КОМП + ДДТ ×
VДТ × КДТ_КОМП
+ ДДВ_АБ × VДВ_АБ
+ ДДВ_ДТ × VДВ_ДТ,
где VАБ и VДТ - объем (в тоннах)
высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного
бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 соответственно, произведенных
из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего
налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе
многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным
сырьем), реализованных или использованных на собственные нужды
налогоплательщиком в налоговом периоде на территории Российской Федерации, в
отношении которых налогоплательщиком или организацией, осуществляющей
переработку нефтяного сырья по договору об оказании налогоплательщику услуг
по переработке нефтяного сырья, исчислены суммы акциза в текущем или в
предыдущих налоговых периодах. При этом объем (в тоннах) иного сырья (в том
числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным
сырьем), использованного для производства VАБ и VДТ, не
должен превышать 10 процентов от общего объема VАБ и VДТ
(в тоннах). В случае, если объем иного сырья (в том числе многофункциональных
присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем) превысил значение
10 процентов от общего объема VАБ и VДТ (в тоннах),
значения показателей VАБ и VДТ подлежат уменьшению на
соответствующий объем высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и
более) автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5,
произведенных из иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных
компонентов, не являющихся нефтяным сырьем) в объеме, превышающем 10
процентов. Для целей настоящего абзаца при определении объема иного сырья,
использованного для производства VАБ и VДТ, не
учитываются объемы газа горючего природного, попутного нефтяного газа,
использованные при производстве указанных нефтепродуктов;
КАБ_КОМП принимается равным 0,75 на период с 1 июля по
31 декабря 2019 года включительно, 0,68 - начиная с 1 января 2020
года;";
дополнить новыми абзацами шестым - восьмым следующего содержания:
"КДТ_КОМП принимается равным 0,7 на период с 1
июля по 31 декабря 2019 года включительно, 0,65 - начиная с 1 января 2020
года;
VДВ_АБ и VДВ_ДТ - объем (в тоннах)
высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного
бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 соответственно, произведенных
из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего
налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе
многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным
сырьем) и реализованных в налоговом периоде в базисах поставки, расположенных
на территории Дальневосточного федерального округа, по перечню таких базисов
поставки, устанавливаемому Правительством Российской Федерации;
ДДВ_АБ и ДДВ_ДТ - дальневосточные надбавки,
определяемые в рублях за 1 тонну, рассчитываются налогоплательщиком
самостоятельно как сумма величин 2 000 рублей и ДАБ или ДДТ,
если иное не установлено настоящим пунктом. При этом, если величина ДДВ_АБ
или ДДВ_ДТ оказалась более 2 000 или менее 0, для целей настоящего
пункта величина ДДВ_АБ или ДДВ_ДТ принимается равной 2
000 или 0 соответственно. В случае, если средняя за налоговый период оптовая
цена реализации на указанных базисах поставки, расположенных в
Дальневосточном федеральном округе, автомобильного бензина АИ-92 класса 5 или
дизельного топлива класса 5 отклоняется в большую сторону более чем на 20
процентов от средней за налоговый период оптовой цены реализации в Российской
Федерации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 или дизельного топлива класса
5 соответственно, величина ДДВ_АБ или ДДВ_ДТ
соответственно в таком налоговом периоде принимается равной 0. Порядок
расчета средней за налоговый период оптовой цены реализации на указанных
базисах поставки, расположенных в Дальневосточном федеральном округе,
автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5
определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за
соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты
конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных
монополий и рекламы. Указанный порядок подлежит размещению на официальном
сайте указанного органа исполнительной власти в сети "Интернет".
При этом средние за налоговый период оптовые цены реализации на указанных
базисах поставки, расположенных в Дальневосточном федеральном округе,
автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5
рассчитываются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за
соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты
конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных
монополий и рекламы, в порядке, установленном настоящим пунктом, и подлежат
размещению на официальном сайте указанного федерального органа исполнительной
власти в сети "Интернет" до истечения 15 дней, следующих за днем
окончания налогового периода;";
абзацы шестой - пятнадцатый считать соответственно абзацами
девятым - восемнадцатым;
абзац шестнадцатый считать абзацем девятнадцатым и изложить его в
следующей редакции:
"ЦАБвр - условное значение средней оптовой цены реализации
автомобильного бензина АИ-92 класса 5 на территории Российской Федерации,
принимаемое равным 51 000 рублей за 1 тонну на период с 1 июля по 31 декабря
2019 года включительно, 53 600 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31
декабря 2020 года включительно, 56 300 рублям за 1 тонну на период с 1 января
по 31 декабря 2021 года включительно, 59 000 рублей за 1 тонну на период с 1
января по 31 декабря 2022 года включительно, 62 000 рублей за 1 тонну на
период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно, 65 000 рублей за 1
тонну на период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно;";
абзацы семнадцатый - двадцать второй считать соответственно
абзацами двадцатым - двадцать пятым;
абзац двадцать третий считать абзацем двадцать шестым и изложить
его в следующей редакции:
"ЦДТвр - условное значение средней оптовой цены
реализации дизельного топлива класса 5 на территории Российской Федерации,
принимаемое равным 46 000 рублей за 1 тонну на период с 1 июля по 31 декабря
2019 года включительно, 48 300 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31
декабря 2020 года включительно, 50 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января
по 31 декабря 2021 года включительно, 53 250 рублям за 1 тонну на период с 1
января по 31 декабря 2022 года включительно, 56 000 рублей за 1 тонну на
период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно, 58 700 рублям за 1
тонну на период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно;";
абзацы двадцать четвертый - двадцать девятый считать
соответственно абзацами двадцать седьмым - тридцать вторым и признать их
утратившими силу;
абзацы тридцатый и тридцать первый считать соответственно абзацами
тридцать третьим и тридцать четвертым;
абзац тридцать второй считать абзацем тридцать пятым и в нем слова
", ФАБ и ФДТ" исключить;
абзац тридцать третий считать абзацем тридцать шестым и изложить
его в следующей редакции:
"В случае, если средняя за налоговый период оптовая цена
реализации в Российской Федерации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 или
дизельного топлива класса 5 отклоняется в большую сторону более чем на 10
процентов по автомобильному бензину АИ-92 класса 5 или на 20 процентов по
дизельному топливу класса 5 от величин ЦАБвр и ЦДТвр
соответственно, величина КДЕМП в таком налоговом периоде
принимается равной нулю.";
абзац тридцать четвертый считать абзацем тридцать седьмым;
дополнить абзацами следующего содержания:
"В случае возврата высокооктанового (по исследовательскому
методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива
класса 5, произведенных из направленных на переработку нефтяного сырья и
иного сырья, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, и ранее
реализованных налогоплательщиком на территории Российской Федерации, значения
показателей VАБ и (или) VДТ за налоговый период, в
котором произведен такой возврат, уменьшаются на объем (в тоннах) возврата
соответствующего товара.
В случае, если величины ЦАБвр и (или) ЦДТвр
не установлены для налогового периода, величина КДЕМП в таком
налоговом периоде принимается равной нулю.";
д) пункты 28 - 30 признать утратившими силу;
12) в статье 201:
а) в пункте 22:
в подпункте 2 слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
в подпункте 3:
в абзаце первом слова "и (или) темного судового топлива"
исключить;
в абзаце втором слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
в абзаце третьем слова "и (или) темному судовому
топливу" исключить;
в абзаце четвертом слова "и (или) темному судовому
топливу" исключить;
дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
"4) при использовании полученных средних дистиллятов
налогоплательщиком в качестве топлива при производстве электрической и (или)
тепловой энергии на объектах имущества, которые указаны в подпункте 3 пункта
1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, в отношении которых в налоговый орган
представлены копии документов, подтверждающих право собственности (право
оперативного управления) на указанные объекты имущества, помимо документов,
указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, налогоплательщиком
представляются копии:
реестра накладных и (или) актов приема-передачи топлива и (или)
иных документов на поставку топлива, относящегося в целях настоящей главы к
средним дистиллятам, подтверждающих факт получения налогоплательщиком такого
топлива. Указанный реестр составляется в произвольной форме и должен включать
в себя следующие сведения: наименование документа, дату и номер документа на
поставку топлива, вид топлива, количество использованного топлива;
аналитических регистров учета использования видов топлива,
относящихся к средним дистиллятам;
документов, подтверждающих удельную выработку тепловой и
электрической энергии по видам установок;
аналитических регистров учета отпуска тепловой и электрической
энергии по видам установок.";
б) в пункте 23:
в подпункте 2 слова "и (или) темного судового топлива"
исключить;
в подпункте 3 слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
в подпункте 4 слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
в подпункте 5 слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
в) в пункте 24:
в подпункте 2:
в абзаце первом слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
в абзаце втором слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
в подпункте 3 слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
в подпункте 4 слова "и (или) темному судовому топливу"
исключить;
г) пункт 28 дополнить подпунктом 9 следующего содержания:
"9) в случае реализации в налоговом периоде на биржевых
торгах, проводимых биржей (биржами), автомобильного бензина класса 5 и (или)
дизельного топлива класса 5 лицом, входящим в соответствии с антимонопольным законодательством
Российской Федерации в одну группу лиц с налогоплательщиком, имеющим
свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке
нефтяного сырья, - перечень лиц, входящих в одну группу лиц с
налогоплательщиком, по форме, утвержденной уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных
правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере
конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг,
деятельности субъектов естественных монополий и рекламы.";
13) в подпункте 5 пункта 1 статьи 203.1 слова "30, 31, 36 и
(или) 37" заменить словами "30 и (или) 31";
14) в статье 204:
а) подпункт 7 пункта 3.1 признать утратившим силу;
б) в пункте 3.2 слова ", 36 и (или) 37" исключить;
в) в пункте 4:
в абзаце седьмом слова "подпунктами 21, 23 - 29, 34 и 35
пункта 1" заменить словами "подпунктами 21, 23 - 29 и 34 пункта
1";
в абзаце восьмом слова "подпунктами 30, 31, 36 и 37 пункта
1" заменить словами "подпунктами 30 и 31 пункта 1";
15) в пункте 24 части второй статьи 250 цифры "23 - 37"
заменить цифрами "23 - 34";
16) пункт 1 статьи 251 дополнить подпунктом 59 следующего
содержания:
"59) доходы, полученные за выполнение функций агента
Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 24
июля 2008 года № 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного
строительства".";
17) статью 270 дополнить пунктом 48.25 следующего содержания:
"48.25) в виде расходов, связанных с выполнением функций
агента Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля
2008 года № 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного
строительства" и подлежащих компенсации за счет доходов, указанных в
подпункте 59 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;";
18) пункт 4 статьи 271 дополнить подпунктом 13
следующего содержания:
"13) дата представления в налоговый орган налоговой
декларации по акцизам в части операций, указанных в пункте 24 части второй
статьи 250 настоящего Кодекса.";
19) пункт 11 статьи 342.5 изложить в следующей
редакции:
"11. Коэффициент КАБДТ определяется по следующей
формуле:
КАБДТ = НАБ × ИАБ + НДТ × ИДТ + НБУГ,
где НАБ - коэффициент, характеризующий надбавку за
автомобильный бензин, устанавливается равным:
125 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января по 30
сентября 2019 года включительно;
200 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября по 31
декабря 2019 года включительно;
105 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2020 года
включительно;
ИАБ - бинарный коэффициент для автомобильного бензина,
принимает значение, равное нулю для налоговых периодов, в которых коэффициент
ДАБ_С, рассчитываемый налогоплательщиком самостоятельно в порядке,
установленном настоящим пунктом, принимает значение, меньшее нуля или равное
нулю, при иных значениях коэффициента ДАБ_С принимает значение,
равное 1;
НДТ - коэффициент, характеризующий надбавку за
дизельное топливо, устанавливается равным:
110 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января по 30
сентября 2019 года включительно;
185 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября по 31
декабря 2019 года включительно;
92 - для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2020 года;
ИДТ - бинарный коэффициент для дизельного топлива,
принимает значение, равное нулю для налоговых периодов, в которых коэффициент
ДДТ_С, рассчитываемый налогоплательщиком самостоятельно в порядке,
установленном настоящим пунктом, принимает значение, меньшее нуля или равное
нулю, при иных значениях коэффициента ДДТ_С принимает значение,
равное 1.
Коэффициент НБУГ, характеризующий надбавку за изменение
механизма демпфера с 2020 года, определяется в следующем порядке:
принимается равным нулю на период до 31 декабря 2019 года
включительно;
определяется по следующей формуле начиная с 1 января 2020 года:
НБУГ = (НК_ДЕМП - СК_ДЕМП) × (37,5 / 484) + ДДВ_АБ
× (2 / 484) + ДДВ_ДТ
× (3,7 / 484) - 124,
где НК_ДЕМП - коэффициент, характеризующий демпфер
после 2020 года, определяется по формуле:
НК_ДЕМП = ДАБ × КАБ_КОМП + ДДТ × КДТ_КОМП,
где ДАБ, КАБ_КОМП, ДДТ, КДТ_КОМП,
ДДВ_АБ, ДДВ_ДТ определяются в порядке, установленном
пунктом 27 статьи 200 настоящего Кодекса;
СК_ДЕМП - коэффициент, характеризующий демпфер до 2020
года, определяется по формуле:
СК_ДЕМП = (ДАБ_С + ФАБ + ДДТ_С
+ ФДТ) × (1 /
2),
где ДАБ_С = ДАБ на период с 1 октября по 31
декабря 2019 года включительно;
ДАБ_С = ЦАБэксп - ЦАБвр_С на
период начиная с 1 января 2020 года;
ДДТ_С = ДДТ на период с 1 октября по 31
декабря 2019 года включительно;
ДДТ_С = ЦДТэксп - ЦДТвр_С на
период начиная с 1 января 2020 года;
ФАБ - фиксированная компонента по бензину равна 5 600,
если ДАБ_С больше нуля, и равна нулю при любом ином значении ДАБ_С;
ФДТ - фиксированная компонента по дизельному топливу
равна 5 000, если ДДТ_С больше нуля, и равна нулю при любом ином
значении ДДТ_С;
ЦАБэксп, ЦДТэксп - коэффициенты,
определяемые в порядке, установленном пунктом 27 статьи 200 настоящего
Кодекса;
ЦАБвр_С - коэффициент отсечения по бензину, принимаемый
равным 58 800 на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно, 61
740 на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно, 64 827 на
период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно, 68 068 на период с 1
января по 31 декабря 2023 года включительно, 71 472 на период с 1 января по
31 декабря 2024 года включительно;
ЦДТвр_С - коэффициент отсечения по дизельному топливу,
принимаемый равным 52 500 на период с 1 января по 31 декабря 2020 года
включительно, 55 125 на период с 1 января по 31 декабря 2021 года
включительно, 57 881 на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно,
60 775 на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно, 63 814 на
период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно.
Показатели НБУГ, НК_ДЕМП и СК_ДЕМП,
рассчитанные в порядке, установленном настоящим пунктом, округляются до
четвертого знака после запятой в соответствии с действующим порядком
округления.
Если значение НБУГ, определенное для налогового периода
по формуле, установленной настоящим пунктом, принимает значение, меньшее
нуля, то в таком налоговом периоде значение НБУГ принимается
равным нулю.".
Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его
официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей
статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Подпункт "а" пункта 11 статьи 1 настоящего
Федерального закона вступает в силу с 1 августа 2019 года, но не ранее чем по
истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го
числа очередного налогового периода по акцизам.
3. Пункт 19 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в
силу с 1 октября 2019 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня
его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового
периода по налогу на добычу полезных ископаемых.
4. Пункты
16 - 18 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу по
истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего
Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по
налогу на прибыль организаций.
5. Пункты 1, 2, 4 - 7, подпункт "б" пункта 8, пункты
9 и 10,
подпункты "б", "в" и "д" пункта 11, подпункты
"а" - "в" пункта 12, пункты 13 - 15 статьи 1 настоящего
Федерального закона вступают в силу с 1 апреля 2020 года, но не ранее чем по
истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го
числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
6. Действие положений подпункта 2 пункта 6, подпункта 2 пункта 12,
подпункта 4 пункта 16 статьи 179.7, пункта 8 статьи 193, пункта 27 статьи
200, подпункта 9 пункта 28 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации
(в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 июля 2019 года.
7. Действие положений пункта 21 статьи 200 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона)
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2019 года.
Президент
Российской Федерации
В.Путин
Москва, Кремль
30 июля 2019 года
№ 255-ФЗ
|
